3 Mar

2 Mart 2026. AK Parti milletvekillerinin imzasını taşıyan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi” TBMM Başkanlığı’na sunuldu.

Bu yazı, teklifi compliance ve platform operasyonu açısından okumak isteyenler için.

Katman 1: Kripto Varlık İşlem Vergisi — On Binde 3

Teklifin en çok konuşulan kalemi bu. Gider Vergileri Kanunu’na “kripto varlık işlem vergisi” adıyla yeni bir vergi türü ekleniyor.

Yapı şu şekilde kurgulanmış:

on binde 3

. Matrahtan gider ya da vergi adı altında herhangi bir indirim yapılamayacak.

Beyan takvimi de netleşmiş: Bir aya ait vergi, izleyen ayın 15’i akşamına kadar platformun bağlı olduğu vergi dairesine beyan edilip ödenecek.

Cumhurbaşkanı’na bu oranı sıfıra kadar indirme veya beş katına — yani on binde 15’e — çıkarma yetkisi tanınıyor. Hazine ve Maliye Bakanlığı ise uygulamanın usul ve esaslarını belirlemeye yetkili olacak.

On binde 3, başlı başına küçük bir oran. Ancak sektörün günlük işlem hacmi milyarlarca TL düzeyinde olduğunda bu rakamın aylık birikmesi önemli bir vergi yüküne dönüşüyor — ve tüm yük platformun üstünde.

Katman 2: Yüzde 10 Stopaj — Kazanç Vergilemesi

yüzde 10 oranında tevkifat

yapılacak. Tevkifat, takvim yılının 3’er aylık dönemleri itibarıyla uygulanacak. Gerçek ya da tüzel kişi olması, tam veya dar mükellef olması, hatta vergiden muaf olup olmaması fark etmiyor — kesinti yapılacak.

Maliyet hesabında

FIFO (ilk giren ilk çıkar)

yöntemi esas alınacak. Aynı tür kripto varlıkta farklı tarihlerde alım yapılmışsa ve bir kısmı satılıyorsa, önce alınanın maliyeti esas alınacak. İşlem komisyonları ve ödenen işlem vergisi tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınacak.

SPK’ya kayıtlı platformlarda tevkifata tabi tutulan kazançlar için gerçek kişilerin ayrıca yıllık beyanname vermesine gerek kalmıyor. Tevkifat bu anlamda nihai vergi sayılıyor. Ancak iki önemli istisna var: platform dışı işlemlerden elde edilen gelirler yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilecek, ticari faaliyet kapsamındaki kazançlar ise ticari kazanç hükümlerine göre ayrıca değerlendirilecek ve önceden kesilen vergiler yıllık beyannamede mahsup edilebilecek.

Katman 3: Hukuki Statü — Değer Artışı Kazancı

Teklifin vergi boyutunun dışında ama belki de en temel kısmı bu: Kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar,

değer artışı kazancı

kapsamına alınıyor. Ticari işletmeye dahil kripto varlıkların satışından doğan kazançlar ise ticari kazanç sayılıyor.

Bu düzenleme, kripto gelirlerinin hukuki niteliğini ilk kez net bir şekilde tanımlamış oluyor. Bugüne kadar bu konudaki belirsizlik hem yatırımcıyı hem de vergi idaresini güç durumda bırakıyordu. “Kripto satışımı nasıl beyan edeceğim?” sorusunun artık kanuni bir cevabı var.

Bir de KDV boyutu var: Kripto varlık işlem vergisi kapsamına giren kripto varlıkların teslimi KDV’den istisna tutuluyor. Bu, özellikle kurumsal yatırımcılar açısından önemli.

Teklifin dikkatli okunması gereken kısmı burası.

Platformlarda gerçekleştirilen işlemler için tevkifat mekanizması devreye giriyor ve kullanıcı beyanname vermiyor. Ancak SPK’ya kayıtlı platformlar dışında yapılan işlemler — kişiden kişiye transferler, merkezi olmayan borsalar (DEX), yurt dışı platformlar — yıllık gelir vergisi beyannamesiyle bildirilmek zorunda.

Bu da şu anlama geliyor: Yurt dışı platformlarda işlem yapan Türk yatırımcılar beyan yükümlülüğünü kaybetmiyor, aksine bu yükümlülük daha net hale geliyor. Düzenleme aynı zamanda yerli ve kayıtlı platformları cazip kılmak için bir teşvik mekanizması gibi de çalışıyor — zira orada “iş bitti, vergin kesildi, beyanname yok.” Yurt dışında ise yükümlülük kullanıcıda kalıyor.

Platform Uyum Ekibine Pratik Notlar

Platform operasyonları açısından şu başlıklar hazırlık gerektirecek:

Vergi tevkifat altyapısı.

Mevcut işlem motorlarının yüzde 10 tevkifat hesabını 3’er aylık dönemler itibarıyla işleyecek biçimde güncellenmesi gerekecek. FIFO maliyet hesabı, özellikle sık alım yapan kullanıcılarda karmaşık bir hesaplama gerektiriyor.

İşlem vergisi beyan sistemi.

Bir kullanıcı kripto varlığını başka bir platforma aktardığında, alış bedeli ve alış tarihi aktarılan platforma bildirilecek. Platformların bu bilgi akışı için teknik ve hukuki bir mekanizma kurması gerekiyor.

İlk transfer beyanı.

Kullanıcı kripto varlığını ilk kez bir platforma transfer ettiğinde alış bedeli, kullanıcının beyanına dayanacak — ancak bu beyanın tevsik edilmesi şartı var. Bu, “kendi dediğini yaz” değil, belgelen ve kanıtla anlamına geliyor.

KYC ve vergi kimliği entegrasyonu.

Tevkifat sisteminin doğru çalışabilmesi için kullanıcının vergisel statüsünün (gerçek/tüzel kişi, tam/dar mükellef) platforma kayıtlı olması gerekiyor. Bu, onboarding süreçlerini doğrudan etkiliyor.

Büyük Resim: Regülasyon Tablosu Tamamlanıyor

Şimdi vergi ayağı geliyor.

Kanun teklifinin TBMM’deki seyri ve nihai metindeki olası değişiklikler izlenmeye devam edecek.